Свако предузеће има рачуновођу који редовно припрема финансијске извештаје. Менаџмент, повериоци и акционари користе ове изјаве за процену учинка предузећа и израду пројекција будућих резултата. Примарни финансијски извештаји су: биланс успеха, биланс стања и извештај о новчаном току.
Да бисте видели како изгледају ови извештаји, почните са финансијским подацима компаније АБЦ Цорп. Користећи ове информације можете да смислите како да припремите неколико примера финансијских извештаја:
- Продаја: 3.200.000 УСД
- Цена продате робе: 1.920.000 УСД
- Бруто добит: 1.280.000 УСД
- Административни трошкови: 875.000 УСД
- Добит пре камата и пореза: 405.000 УСД
- Камата: 32.000 долара
- Порез: 128,00 УСД
- Амортизација: 57.000 УСД
- Нето добит: 188.000 УСД
- Готовина: 60.000 долара
- Потраживања: 357.000 УСД
- Инвентар: 530.000 УСД
- Основна средства: 1.200.000 УСД
- Укупна имовина: 2.147.000 УСД
- Рачуни: 385.000 УСД
- Краткорочни банкарски зајмови: 130.000 УСД
- Дугорочни дуг: 550.000 УСД
- Капитал: 1.082.000 УСД
Биланс стања
Биланс успеха или биланс успеха сажима приходе, трошкове и трошкове компаније настале током одређеног периода. Показује способност или неспособност компаније да оствари профит повећањем прихода или смањењем трошкова пословања. Извештај о добити и губитку је онај извештај који обично добија највише пажње - на крају крајева, циљ сваког предузећа је остваривање добити.
Горња линија изјаве о добити и губитку приказује укупне приходе компаније. Ова цифра укључује приходе из свих извора и компензује све попусте дане купцима.
Следећи одељак садржи трошкове продате робе. Ова категорија укључује трошкове сировина, директни рад који се користи у производњи производа или услуга, трошкове испоруке материјала и залиха и режијске трошкове. Општи трошкови укључују трошкове повезане са производним погонима. То су трошкови попут надзорних трошкова рада, воде, електричне енергије и осигурања зграда и опреме.
Трошкови забележени у трошковима продате робе подударају се са продајом производа и услуга исказаних у приходима. Одузимање цене продате робе од укупних прихода ствара бруто профитну маржу.
Бруто добит користи се за покривање општих трошкова и, надамо се, оставља нето добит. Типични режијски трошкови су следећи:
- Административне плате
- Оглашавање
- Осигурање
- Дозволе и лиценце
- Издавање канцеларије
- Телефон
- Залихе
- Законске таксе
- Накнаде за рачуноводство
- Путни трошкови
Одузимање општих трошкова од бруто добити оставља зараду пре одбитка за камате, порезе, амортизацију, познату и као ЕБИТДА. Биланс успеха представљен је у овом формату како би се истакла профитабилност пословања предузећа пре одбитка за финансијске трошкове и пореске последице.
Нето добит је резултат након одбијања трошкова продате робе, општих трошкова, камата и пореза. Следи пример изјаве о добити и губитку за АБЦ Цорп .:
- Приходи: 3.200.000 УСД
- Цена продате робе: 1.920.000 УСД
- Бруто добит: 1.280.000 УСД
- Административни режијски трошкови: 875.000 УСД
- ЕБИТДА: 405.000 УСД
- Камата: 32.000 долара
- Порез: 128.000 УСД
- Амортизација: 57.000 УСД
- Нето добит: 188.000 УСД
Биланс
Биланс стања је списак имовине и обавеза предузећа на одређени датум. За разлику од П&Л, који представља резиме трошкова током одређеног временског периода, биланс стања је слика стања компаније у одређеном временском тренутку.
Имовина и обавезе раздвајају се у билансу стања на краткорочне и дугорочне рачуне. Краткорочна имовина укључује готов новац, потраживања и залихе. Роба у залихама може се даље раздвојити на количину сировина, недовршене производње и готове робе спремне за продају и отпрему. Дугорочна имовина су некретнине, зграде, опрема и инвестиције. Укупна актива мора увек бити једнака укупној пасиви. Краткорочне обавезе су банкарски зајмови, дуговања, обрачунати трошкови, порез на промет и порези на зараде. Дугорочне обавезе су дугови који се плаћају у више од једне године. Ту су спадале дугорочне обвезнице и закупи. Капитални део биланса стања садржи све доприносе инвеститора компаније и акумулирану задржану добит. Улагања акционара укључују обичне и повлашћене акције.
Биланс стања за АБЦ Цорп. изгледао би овако:
Средства
- Готовина: 60.000 долара
- Потраживања: 357.000 УСД
- Инвентар: 530.000 УСД
- Укупна обртна имовина: 947.000 УСД
- Основна средства: 1.200.000 УСД
- Укупна имовина: 2.147.000 УСД
Пасива, дугови
- Рачуни: 365.000 УСД
- Краткорочни банкарски зајмови: 130.000 УСД
- Укњижени трошкови: 20.000 УСД
- Укупне текуће обавезе: 515.000 УСД
- Дугорочни дуг: 550.000 УСД
- Капитал: 1.082.000 УСД
- Укупне обавезе: 2.147.000 УСД
Извештај о токовима готовине
Извештај о новчаном току сумира новац и новчане еквиваленте који улазе и излазе из пословања предузећа. Иако је профит важан, компанији је потребан новац за плаћање рачуна. Извештај о новчаним токовима даје инвеститорима увид у то колико је компанија финансијски чврста и показује повериоцима колико новца предузеће има на располагању за плаћање дугова и финансирање пословања.
Новчани ток има три компоненте:
- Новац од пословања
- Новац од инвестиционих активности
- Новац од промена у финансијској структури
Извештај о новчаном току разликује се од биланса успеха и биланса стања, јер бележи само новчане активности из пословања. Разматра кретање готовине попут плаћања камата, пореза, зарада, кирија и добављача. Приливи готовине су приходи од продаје робе и услуга. Ова изјава не укључује продају на кредит или будућу наплату потраживања.
Инвестиционе активности су било која употреба готовине за промене у улагањима компаније. То укључује куповину и продају имовине као што су опрема и зграде или дугорочне хартије од вредности. Промене краткотрајне имовине, попут тржишних хартија од вредности, евидентирају се у извештају о новчаном току. Прилив готовине из финансијских активности укључује исплате преосталих зајмова или примања од нових зајмова или обвезница. Исплате дивиденди акционарима и откупи акција евидентирају се као одливи готовине.
Изградња извештаја о новчаном току започиње профитом компаније, а затим врши прилагођавање за промене у обртној имовини, инвестиционим активностима и финансирању. Имајте на уму да је амортизација неновчана ставка и додаје се натраг у нето зараду у извештају о новчаном току.
Следи пример извештаја о новчаном току за АБЦ Цорп .:
- Нето добит: 245.000 УСД
- Додаци:
- Амортизација: 57.000 америчких долара
- Смањење потраживања: 65.000 УСД
- Повећање обавеза: 18.000 УСД
- Одузимање:
- Повећање залиха: (76.000 УСД)
- Нето новчани ток из пословања: 309.000 УСД
- Инвестиционе активности
- Куповина опреме: (193.000 УСД)
- Финансирање
- Приход од зајма: 158.000 УСД
- Новчани ток за годину: 274.000 УСД
Врсте финансијских извештаја
Финансијски извештаји које су припремили рачуновође класификовани су као ревидирани или неревидирани. Ревидирани финансијски извештај означава да је рачуновођа верификовао готово сваку трансакцију и рачун у књигама компаније. Стање готовине проверава се прибављањем извода од банке. Потраживања се потврђују тако што се од купаца тражи да верификују дуговања. За инвентар, рачуновође проверавају наруџбенице и рачуне и физички броје сировине и залихе у просторијама. Владини прописи захтевају од свих компанија којима се тргује јавно да припреме ревидиране финансијске извештаје. Изјаве морају бити у складу са општеприхваћеним рачуноводственим принципима и бити овјерене од независних рачуновођа.
С друге стране, неревидирани извештаји користе финансијске информације које је представила компанија. Рачуновође прикупљају информације и припремају финансијске извештаје, али не верификују или потврђују ниједну цифру. Они су познати као компилације и представљају примере финансијских извештаја припремљених на привременој основи. Рачуновође не изражавају мишљење о неревидираним изјавама. Ове врсте изјава користе се за правовремено објављивање информација, јер се за израду овјерених изјава треба много више времена. Иако рачуновође не изражавају мишљење о тачности података у неревидираним изјавама, они су дужни да обавесте управу ако утврде да обмањујуће или погрешне информације.
Финансијски извештаји следе стандардни формат презентације и примењују ГААП како би се осигурала доследност. То олакшава повериоцима, инвеститорима и менаџменту анализу извештаја и поређење с временом са другим компанијама.
